資本的支出と修繕費 ―― 違いや注意点を押さえておきましょう！

企業の事業活動に不可欠な建物や機械、車両など、さまざまな事業用資産については、適切なメンテナンス（修理、改良等）が欠かせません。
メンテナンス費用がすべて支出時の費用になればよいのですが、税務上は「資本的支出」として資産に計上され、実際には減価償却が必要になるものもあります。
ここでは、資本的支出と修繕費の違いや留意点、判定フローチャートなどをみていきます。

(1)資本的支出とは

資産の修理、改良等のために支出した金額のうち、その資産の価値を高めたり、耐久性を増すことになる支出が資本的支出です。
法人税法上、資本的支出は、実際に支出した事業年度の費用とするのではなく、減価償却によって複数年にわたって費用に計上しなければなりません。
具体的には、次のような費用が資本的支出となります。 なお、建物の増築、構築物の拡張、延長等は、建物等の取得に該当します。

(2)修繕費とは

資産の修理、改良等のために支出した金額のうち、その資産の通常の維持管理や、毀損した固定資産の原状回復のための支出が修繕費です。
法人税法上、修繕費は、実際に支出した事業年度の費用に計上します。
具体的には、次のような費用が修繕費となります。

(3)資本的支出か修繕費かの判断

所有する資産に対して何らかの支出をした場合に、それが資本的支出となるか修繕費となるかは、下掲のフローチャートに従って判断・選択することができます。
資本的支出と修繕費の区分は、税務調査等でも問題となりやすい項目の一つですから、適切な処理を心がけましょう。
なお、災害により被害を受けた場合に支出した費用については、別途、特別な取扱いがあります。 ■資本的支出か修繕費かの判定フローチャート